李進(jìn)紅
從公司去年的“內(nèi)控體系建設(shè)”到今年的“內(nèi)控工作的日常維護(hù)與實(shí)施”，在這兩年的內(nèi)控工作中，我對內(nèi)控工作有了一些小小的認(rèn)識和感悟。其實(shí)，內(nèi)部控制管理工作原不是一個新鮮的事物，而是一個舊話從提的工作。
在我國古代內(nèi)部控制制度首先體現(xiàn)在西周，當(dāng)時就有“聽出入以要會”的說法，也就是以會計文書為依據(jù)，這可能就是我們當(dāng)今的會計憑證和帳薄，批準(zhǔn)財務(wù)收支事項，為防止掌管和使用財賦的官吏弄虛作假，甚至貪污盜竊的分工前置和考核辦法，達(dá)到了“一毫財賦支出，數(shù)人之耳目通焉”的程度，據(jù)說那時會計與出納、保管等就有了明確職責(zé)的分工，這點(diǎn)與我們內(nèi)部控制的不相容崗位的分離制多么的相符。此外審計制度也出現(xiàn)了最初的模型，據(jù)周禮記載: 西周時期出現(xiàn)了我國第一個獨(dú)立的審計機(jī)構(gòu)——宰夫，于是官廳審計和內(nèi)部審計同時出現(xiàn)，我們當(dāng)今的內(nèi)部控制管理工作不是也有一套內(nèi)部審計管理流程嗎？
“見幾而作，不宜終日”古人主張一旦發(fā)現(xiàn)事物的微動之幾，便立即采取相應(yīng)的行動，不要待到事物已經(jīng)發(fā)展到無可救藥時再去手忙腳亂的去處理，這就是我們?nèi)粘０踩ぷ髦谐３煸谧爝叺摹皩踩[患消滅于萌芽狀態(tài)”。
如果我們能夠在日常管理活動之初就注意發(fā)現(xiàn)風(fēng)險所在、防范風(fēng)險，并把握各種哪怕是十分微小的風(fēng)險因素，便能掌握事物運(yùn)動全過程的主動權(quán)，從而獲得內(nèi)控管理的成功，這就是古代所謂的前饋控制，這又與我們內(nèi)控的風(fēng)險評估又是那么的相符，用我們的內(nèi)控術(shù)語來講就是預(yù)控為主，實(shí)踐工作表現(xiàn)監(jiān)督部門為事前參與事中監(jiān)督，監(jiān)督部門的參與就是預(yù)防舞弊事件的發(fā)生，搞內(nèi)控工作我們應(yīng)做到曲突徒薪的地步，防范亡羊補(bǔ)牢事件發(fā)生，由此來證明我們內(nèi)控工作的成功。
張作霖將軍是個家喻戶曉的傳奇人物，關(guān)于他的傳說很多大家可能都知道的很多，但關(guān)于他防止舞弊的故事，不知道大家知道不？大家都清楚，將軍的文化水平不高，大字認(rèn)識不了幾個，他掌管一方部隊，財政大權(quán)如何掌管？軍隊支出款項如何簽字審批？將軍想了一個代他簽字審批的好辦法，每次審批時，只見他把毛筆飽蘸墨汁，然后用力在單據(jù)上一戮，簽批就算完了，報銷者拿著大帥審批的單子，就去賬房先生那領(lǐng)款。賬房先生一看，樂了，這種審批簽字的方法也太簡單了，他動了貪念，也效仿將軍把毛筆飽蘸墨汁在單據(jù)上用力一戮，撈起了外快。到了年底，將軍查賬，翻到冒領(lǐng)的這張，臉色一沉，喝令衛(wèi)兵當(dāng)場把賬房先生拿下，賬房先生連呼冤枉，說是大帥那天那天簽批，大帥一笑，你反過來看看，單據(jù)背面有個小眼，就在墨跡的中心處。“我的筆是特制的，毛筆中間又根系鐵絲！” 賬房先生無話可說，其腦袋被大帥用來嚴(yán)肅財務(wù)紀(jì)律用了�？赐陮④娺@個粗中有細(xì)的故事，我們內(nèi)控人員一定會聯(lián)想到關(guān)鍵控制點(diǎn)這一說，內(nèi)控里的“風(fēng)險數(shù)據(jù)庫”表單中風(fēng)險分類--一般控制、關(guān)鍵控制，而張大帥的簽字確認(rèn)不就是一個典型的關(guān)鍵控制點(diǎn)嗎？
從我們現(xiàn)在的內(nèi)控實(shí)踐工作與古代相關(guān)管理故事進(jìn)行相比較，不難看出，內(nèi)控工作不是一個新鮮的事物，而是一個舊話從提的管理工作。作者單位：蘭花污水 |
公安備案 14050002000771